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按照國務院的統(tǒng)一部署及《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅〔2011〕110號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）要求，制訂我市營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點方案。
一、指導思想 建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，通過將增值稅覆蓋所有貨物和服務的全部環(huán)節(jié)，打通第二、第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，消除重復征稅，逐步解決制造業(yè)和服務業(yè)稅制不統(tǒng)一問題，使稅制更趨完善；通過將“道道征收、全額征稅”轉(zhuǎn)換為“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”，產(chǎn)生的減稅效應，激勵微觀經(jīng)濟主體實施主輔分離和轉(zhuǎn)型升級，促進社會分工和協(xié)作，推動經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變；通過稅制改革，促進中央與地方分配關(guān)系調(diào)整，推進地方稅體系構(gòu)建及轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進一步深化財稅體制改革。 二、基本原則 （一）統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當前實際，科學設(shè)計，穩(wěn)步推進。 （二）規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，發(fā)揮增值稅制度優(yōu)勢，試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。 （三）全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接，改革減收增支與預算安排的統(tǒng)籌，試點順利推進與經(jīng)濟加快發(fā)展的同步，確保改革試點有序運行。 三、主要內(nèi)容 （一）范圍和時間。 1．試點地區(qū)：在全市范圍內(nèi)同步實施試點。 2．試點行業(yè)：在交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸），研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等部分現(xiàn)代服務業(yè)先行試點。 3．試點開始時間：2013年8月1日。 （二）主要稅制安排。 1．稅率和征收率。交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率（其中有形動產(chǎn)租賃服務適用17%稅率）。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。 2．計稅方式。增值稅一般納稅人原則上適用增值稅一般計稅方法，即，應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易計稅方法，即，應納稅額＝銷售額×征收率。 3．計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。 4．服務貿(mào)易進出口。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。 （三）過渡性政策。 1．稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬地方，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制分別負擔。 2．稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡性政策。 3．增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買應稅服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。 四、進度安排 （一）動員部署階段（2013年6月31日以前）。召開全市營改增試點工作動員部署電視電話會議。組織開展試點納稅人征管信息的清查、確認、移交及接收工作，對財稅干部進行業(yè)務培訓，對納稅人開展政策宣傳工作。 （二）模擬運行階段（2013年6月1日至7月31日）。國稅部門負責，在財政、地稅和行業(yè)主管部門的配合下，完成征管系統(tǒng)升級、納稅事項確認、開票準備、組織模擬申報、模擬征管等工作。 （三）正式實施階段（2013年8月1日起）。啟動征管系統(tǒng)，接受納稅申報，確保新舊稅制順利轉(zhuǎn)換。行業(yè)主管部門配合財稅部門做好跟蹤反饋及總結(jié)分析工作。 五、工作要求 （一）加強組織領(lǐng)導。全市各級政府要加強營改增試點工作的領(lǐng)導，市政府成立重慶市營改增試點工作領(lǐng)導小組及辦公室，負責全市營改增工作的組織領(lǐng)導。各區(qū)縣（自治縣）要建立健全政府領(lǐng)導、財稅部門協(xié)作、相關(guān)部門支持配合的工作機制，在人員、經(jīng)費等方面給予必要保障。全市各級政府和有關(guān)部門要做好各項工作方案，確保改革試點平穩(wěn)有序進行。 （二）密切部門協(xié)作。營改增試點是一項系統(tǒng)工程，涉及財政、國稅、地稅、人行及有關(guān)行業(yè)主管部門，各部門要各司其職、各負其責，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，密切溝通合作，形成工作合力。財政部門負責改革試點工作的牽頭協(xié)調(diào)；地稅部門負責排查確認稅源，及時完整地向國稅部門移交征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；國稅部門負責輔導納稅人，落實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)接收、征管系統(tǒng)升級、稅控系統(tǒng)發(fā)行安裝、發(fā)票印制及發(fā)售、模擬申報及征管等工作；人行重慶營管部配合做好改征增值稅的收繳準備工作；參與試點的行業(yè)主管部門協(xié)同做好政策宣傳、輿論引導及效果評估等工作。 （三）培訓引導企業(yè)。加強對試點企業(yè)的培訓和輔導，幫助企業(yè)熟悉新稅制的各項要求，引導企業(yè)準確把握稅制改革帶來的發(fā)展機遇，優(yōu)化經(jīng)營模式，提高內(nèi)部管理水平，充分享受改革紅利，提升企業(yè)競爭力。同時，引導企業(yè)更加全面、理性地看待營改增對企業(yè)自身和整個產(chǎn)業(yè)帶來的影響，不僅局限于稅負水平的短期變化，更加注重營改增對企業(yè)市場擴大、業(yè)務增長、利潤增加等方面帶來的積極變化。 （四）提升社會共識。全市各級各有關(guān)部門要多渠道、多方式地組織宣傳引導，讓社會各界更加全面地理解營改增帶來的積極變化，更加理性地看待小部分納稅人稅負增加問題，提升社會共識。要把宣傳工作與對納稅人進行培訓結(jié)合起來，使納稅人更準確地把握政策、填寫報表、使用發(fā)票、繳納稅收、享受補助。切實營造理解試點、支持試點、參與試點、推動試點的良好社會氛圍。 （五）加強風險防范。全市各級各有關(guān)部門要加強試點效果跟蹤、評估、反饋和督促檢查，積極發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、完善措施，確保試點工作取得預期效果。要建立完善信息通報、月度動態(tài)分析評估等制度，切實抓好落實。要制訂試點工作應急預案，針對試點過程中可能出現(xiàn)的各種風險進行梳理排查，并制定相應的應對措施。對營改增試點過程中可能發(fā)生的虛開發(fā)票、騙取補貼等各類風險，有關(guān)部門要高度重視，采取有效措施及時予以防范和化解，切實維護良好的改革發(fā)展秩序。 |
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